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@小規模納稅人,享受免征增值稅政策,要避免這6個誤區→

2022-10-26 14:33:09 欄目:行業動態 查看(126)

  財政部、稅務總局聯合發布《關于對增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第15號),明確自2022年4月1日至2022年12月31日,增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入,免征增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目,暫停預繳增值稅。10月納稅申報期已近尾聲,不少小規模納稅人正在申報享受免征增值稅優惠政策,在此,提醒大家要注意申報要求和發票管理規定。

  誤區一:增值稅小規模納稅人是不是均可免征增值稅?   

  :并不是小規模納稅人的所有銷售額都免征增值稅,而是僅對適用3%征收率的應稅銷售收入免征增值稅。5%征收率的應稅銷售收入不免征增值稅。比如小規模納稅人銷售不動產,轉讓營改增前取得的土地使用權,房地產開發企業銷售、出租自行開發的房地產老項目,符合條件的不動產融資租賃,選擇差額納稅的勞務派遣、安全保護服務等,適用5%征收率的業務不適用免征政策。

  誤區二:自2022年4月1日至2022年12月31日,增值稅小規模納稅人免征增值稅,是不是就不得開具帶稅率的發票了?   

  :不是的,增值稅小規模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的,應按規定開具免稅普通發票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發票的,應開具征收率為3%的增值稅專用發票。另外,小規模納稅人取得適用3%征收率的應稅銷售收入是否適用免稅政策,應根據納稅人取得應稅銷售收入的納稅義務發生時間進行判斷,納稅人取得適用3%征收率的銷售收入,納稅義務發生時間在2022年4月1日至12月31日的,方可適用免稅政策,若納稅義務發生時間在2022年3月31日前的,則應按照此前相關政策規定執行。

  誤區三:開具的增值稅專用發票是不是也能享受這個免稅政策?   

  :不是的。開具增值稅專用發票不免稅。增值稅小規模納稅人取得適用3%征收率的應稅銷售收入,可以選擇放棄免稅、開具增值稅專用發票。如果納稅人選擇放棄免稅、對部分或者全部應稅銷售收入開具增值稅專用發票的,應當開具征收率為3%的增值稅專用發票,并按規定計算繳納增值稅。

  誤區四:自2022年4月1日至2022年12月31日,增值稅小規模納稅人免征增值稅,若是3月底之前銷售1%征收率的貨物發生退貨等需要開具紅字發票的,4月份之后是不是只能開具3%征收率的正確的藍字發票了?   

  答:納稅義務發生時間在2022年3月31日前的業務,仍應按照當時規定的征收率,開具相應的發票。納稅義務發生時間在2022年3月31日前,已按3%或者1%征收率開具增值稅發票,發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的,應按照對應征收率開具紅字發票;開票有誤需要重新開具的,應按照對應征收率開具紅字發票,再重新開具正確的藍字發票。

  誤區五:自2022年4月1日至2022年12月31日,增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入免征增值稅,對于一般納稅人符合簡易征收條件的,是不是也可以享受免征增值稅優惠?   

  :不是的,增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入免征增值稅,僅僅是適用小規模納稅人。一般納稅人不享受此政策。

  誤區六:在申報時,是不是只用將增值稅免稅銷售額填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)》第10欄“小微企業免稅銷售額”,無需填報附表?   

  :不是的。增值稅小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過45萬元,下同)的,免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)》“小微企業免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次,如果沒有其他免稅項目,則無需填報《增值稅減免稅申報明細表》。合計月銷售額超過15萬元的,免征增值稅的全部銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。

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